Повышение ставки налога на прибыль принесет бюджету 2 трлн рублей

Уже с января в России начнет действовать прогрессивная пятиступенчатая шкала налога на доходы физических лиц (НДФЛ), а налог на прибыль повысится до 25%. Такие ​​изменения увеличат налоговые поступления в бюджет на 14% и позволят государству дополнительно собрать около 4,4 трлн руб. Эти цифры, изменения в системе, а также их последствия для бизнеса обсудили на бизнес-завтраке «Ведомостей» «Налоговые итоги года», который прошел 28 ноября в Москве.

В 2025 г. федеральный бюджет рассчитывает получить налоговые поступления в размере 35 трлн руб. Их существенную часть составят ключевые налоги: НДС, налог на прибыль, налоги на нефтегазовую отрасль, таможенные платежи. Рассчитывается, что за трехлетний период 2023–2025 гг. доходы бюджета вырастут на 45%. Только в 2025 г. рост налоговых поступлений составит 14%, то есть 4,4 трлн руб. Такими цифрами в своем выступлении поделился налоговый партнер компании «Технологии доверия» Владимир Константинов. Он посчитал рост налоговых доходов имеющим объективные причины и привел две основные: изменение налоговых правил и макроэкономические факторы.

К первым Константинов отнес целенаправленное повышение ставок. Повышение ставки налога на прибыль принесет бюджету 2 трлн руб., введение НДС для малого бизнеса – 425 млрд руб., прогрессивная шкала НДФЛ – 336 млрд руб.

Среди макроэкономических факторов партнер перечислил инфляцию, увеличение доходов и изменение экономической конъюнктуры. Константинов отметил, что некоторые налоги в 2025 г. понизятся – чтобы учесть меняющиеся в отдельных отраслях экономические условия. Например, перестанут действовать экспортные пошлины, а налог на добычу полезных ископаемых для газовой отрасли будет снижаться, чтобы дать возможность инвестиций в этом секторе экономики.

«Изменения в уровне налоговых изъятий являются наиболее существенными для прибыльных компаний», – резюмировал эксперт. Он также отметил, что ситуация поменяется и для малого бизнеса: «Если у вас в прошлом году было освобождение от НДС, а в следующем году НДС становится 5% или 7% от выручки, то рост налоговой нагрузки, конечно, сильно больше, чем уровень прироста налоговых расходов в среднем по экономике».

Советник Taxology Егор Лысенко сосредоточился на том, как бизнес может повысить эффективность налогообложения. Эксперт также порекомендовал проанализировать выплаты, которые компания начисляет сотрудникам, чтобы определить, со всех ли нужно платить страховые взносы. «Любая выплата, не зависящая от сложности, качества, количества труда, может не облагаться страховыми взносами», – отметил эксперт. Это следует из ст. 420 Налогового кодекса РФ, где указано, что объектом обложения являются именно выплаты за труд.

Например, оплата питания сотрудников зачастую не имеет признаков оплаты труда, поскольку всем работникам организации предоставляется в равном размере, независимо от их должности, стажа, условий работы. Соответственно, такая выплата не подлежит обложению страховыми взносами, на что неоднократно указывали суды, включая Верховный суд РФ. Отдельно эксперт рассмотрел вопрос с НДФЛ. Этот налог не будет начисляться в том случае, если оплата питания не носит персонифицированного характера и бизнес-процесс объективно построен таким образом, что персонификации добиться невозможно.

Другой пример, который он привел, – оплата жилья для работников при переезде на работу в иную местность на основании ст. 169 ТК РФ. Такая выплата, являясь компенсационной, не подлежит обложению страховыми взносами. Более того, такая компенсация может не облагаться НДФЛ (кроме элитного жилья), поскольку, в соответствии с позицией Верховного суда, такого рода выплата направлена, преимущественно, на удовлетворение интереса работодателя и дохода работника в данном случае не возникает (что, впрочем, не относится к оплате элитного жилья)

Партнер Б1 Дмитрий Книженцев остановился на том, как налоговые органы контролируют работу бизнеса и к каким методам обращаются для сбора и оценки доказательств. Среди основных он назвал допросы и экспертизы.

Книженцев напомнил, что в качестве свидетеля может быть допрошено практически любое физическое лицо, которому, по мнению инспекции, могут быть известны какие-либо сведения, связанные с проводимым налоговым контролем. К исключениям относятся только несовершеннолетние, а также специалисты, чья работа связана с профессиональной тайной (адвокаты, аудиторы). На практике это означает, что практически любое лицо, имеющее хоть какое-то отношение к делу, может быть вызвано на допрос. Ранее показания свидетелей использовались как вспомогательный инструмент, который должен был подтверждаться другими доказательствами. Допросы не были самостоятельным источником данных для расчета экономических показателей (например, доходов или цен сделок). И все же в судебной практике встречались неоднозначные случаи.

Книженцев вспомнил дело индивидуального предпринимателя Елены Новоселовой, которое 29 мая рассмотрел Верховный суд. Она занималась сдачей в аренду недвижимости, но не декларировала доход. Ее деятельность заинтересовала налоговиков. В рамках проверки налоговые органы не нашли прямых документальных доказательств ее доходов, но допросили арендаторов. Те рассказали, что платили предпринимателю 150 000 руб. в месяц за аренду недвижимости. На основании их показаний налоговая сделала вывод о размере доходов предпринимателя. Затем эти данные использовали, чтобы начислить Новоселовой налоги.

Новоселова обжаловала доначисления. Предприниматель ссылалась на то, что Налоговый кодекс не позволяет использовать свидетельские показания как единственное доказательство для расчета налога, а других доказательств срока сдачи имущества в аренду не было. Три первых инстанции поддержали позицию Новоселовой, сказав, что цель налогового контроля – точное определение налоговых обязательств, а данные, полученные исключительно из допросов, слишком приблизительны. Но Верховный суд пересмотрел дело и счел правомерным расчет налогов на основе свидетельских показаний.

Чтобы защититься от негативных последствий, Дмитрий Книженцев посоветовал бизнесу ограничивать круг лиц для допросов налоговой: «Иногда проверка превращается в череду нескончаемых допросов. У нас был случай, где инспекция провела около 100. Это очень трудозатратно как для самих инспекторов, так и для компаний. Что здесь можно делать? Инспекторы не всегда понимают, у кого нужная им информация может быть. Надо их сориентировать: подсказать, что поговорить стоит с конкретными руководителями отделов», – объяснил эксперт. Также можно предложить альтернативный формат. Например, если на допрос вызывают руководителя или главного бухгалтера, попросить направить вопросы письменно для ответа в удобной форме.

Экспертизы в налоговой используют, чтобы оценить стоимость сделок или определить подлинность документов, рассказал Книженцев. Они могут играть ключевую роль в делах о недвижимости. Из проблем, которые можно встретить в судебной практике, партнер Б1 отметил то, что налоговые органы все чаще используют специалистов вместо экспертов. Такая особенность не дает налогоплательщику возможности оспорить их заключения, что снижает прозрачность процесса. Чтобы отстаивать свои права эффективнее, Книженцев посоветовал проактивно включаться в процесс, как только экспертиза назначается.