Какие действия компаний приведут к выездной налоговой проверке

ФНС недавно выпустила инструкцию, как контролировать вычеты и расходы. Она дополняет письмо ФНС от 2018 г., касающееся выездных проверок, по которому работают все инспекции страны. В этих двух документах описаны признаки подозрительных действий, из-за которых в компанию неминуемо нагрянет выездная проверка.

Сделки с зависимыми и непроверенными контрагентами. Такие схемы вызывают подозрение налоговиков в первую очередь. В них занижают или завышают цены, выдают фиктивные займы, чтобы учесть в расходах проценты. Если налоговики обнаружат это, то проведут выездную проверку у обоих участников сделки. Система АСК НДС-2 анализирует цепочку сделок по облагаемым НДС операциям.

Если один из поставщиков не отразил реализацию или не уплатил налог в бюджет, инспектора ищут выгодоприобретателя. Налоговики требуют документы по сделке у компании и контрагентов (в том числе по аналогичным договорам для сравнения); опрашивают руководителя и работников контрагента; сопоставляют движение товаров и денег по всей цепочке сделок от производителя до потребителя (ищут вывод денег: перевод на карточные счета, обналичивание, оплату за третьих лиц, возврат денег в виде займов или в другой форме на счета компании). Инспектора также направляют запросы в банки о физлицах, которые отправляют платежки, об IP-адресах компании и контрагентов; проверяют, подконтрольны ли контрагенты компании (например, если учредитель контрагента – родственник директора компании); оценивают, могли ли контрагенты исполнить сделку, по наличию имущества, персонала и т. д.

Поэтому компании нужно быть предельно осторожной, если в сделках с зависимыми компаниями и ИП есть явно нерыночные цены, длительные отсрочки, завышенные штрафы и т. д. Ей стоит составлять досье на контрагентов, с которыми она работает. С учетом нового письма ФНС в досье необходимо включить фактические адреса компании, доверенности на заключение договоров, подписание первички и счетов-фактур, данные по контрагенту (сведения из ЕГРЮЛа, данные о численности, уплаченных налогах), копии документов о наличии производственных активов.

По регламенту ФНС инспектора сначала предложат компании сдать уточненную декларацию и увеличить сумму налогов. Если же компания в течение трех предыдущих лет уже отказывалась сдать уточненную декларацию и увеличить налоговую базу по требованию инспекторов, налоговики могут прийти с выездной проверкой сразу. Налоговики приедут сразу и в случае подозрений, что компания будет противодействовать. Например, проведет реорганизацию.

Перевод всех сотрудников в самозанятые. Чтобы сэкономить на НДФЛ и страховых взносах, компании стали использовать схемы с самозанятыми. Такой способ снизить налоги инспектора вычисляют по численности. Допустим, численность работников компании существенно снизилась, но увеличилось количество гражданско-правовых договоров с ИП и самозанятыми.

Поэтому не следует игнорировать запросы проверяющих о налоговой нагрузке и средней зарплате. Поясните, почему показатели компании ниже среднеотраслевых. Если компания решила сэкономить на НДФЛ и взносах за счет гражданско-правовых договоров с ИП или самозанятыми, помните, что налоговиков наверняка заинтересует ситуация, когда ИП или самозанятый получает доходы только от компании. А если налоговики переквалифицируют договоры в трудовые, отменить доначисления в судах будет проблематично.

Уточненная декларация с уменьшенной суммой налогов. Инспектора тщательно контролируют такие декларации и обязательно запросят пояснений. Зачастую налоговики требуют также первичные документы, подтверждающие уменьшение налога. Хотя закон разрешает требовать документы, только если уточненная декларация поступила через два года после срока сдачи первоначальной.

Не сдавайте уточненную декларацию, если по ошибке не отразили вычеты НДС или расходы. Как правило, их можно отразить в текущей декларации. Например, в апреле вы получили счет-фактуру на товары, которые приобрели в декабре. Не обязательно сдавать уточненную декларацию по НДС за IV квартал. Вы вправе включить счет-фактуру в декларацию за II квартал.

Убытки в декларации. Также налоговики по-прежнему обращают особое внимание на убытки, несмотря на то что многие компании еще не полностью восстановили бизнес после кризиса. Это не означает, что налоговики сразу назначат выездную проверку, но они потребуют убрать убыток или обосновать его сумму.

По возможности не сдавайте декларации с убытком. Если убыток незначительный, можно отложить учет некоторых расходов, чтобы показать в декларации небольшую прибыль. Если вы сдаете декларацию с убытком даже за квартал, налоговики, скорее всего, потребуют расшифровку доходов, косвенных и внереализационных расходов. Проверьте, какие расходы вы включили в прямые, а какие списываете как косвенные. Безопаснее включать в прямые все расходы, которые непосредственно связаны с производством. Например, это могут быть расходы на аренду производственных цехов. Либо обоснуйте, что из-за специфики производства конкретные расходы являются косвенными (см. постановление арбитражного суда Уральского округа от 24.01.2018 № Ф09-8247/17).

Также налоговики нередко требуют от убыточных компаний расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности. Поэтому заранее убедитесь, что вы включили в доходы кредиторскую задолженность, по которой прошел срок давности. То же самое относится к задолженности перед контрагентом, которого ликвидировали.