СОВЕТЫ КОНСУЛЬТАНТА: Внимание: черный список офшоров
До недавнего времени наиболее удобным местом для создания компании, собирающей и перераспределяющей доходы группы компаний, были так называемые офшорные зоны - страны с низкими налоговыми ставками и низкими затратами на создание и содержание офисов. Практика использования в бизнесе офшорных компаний достигла таких размеров, что ее результаты стали оказывать заметное влияние на бюджеты развитых стран. В результате эти страны договорились о совместном применении мер, призванных ограничить операции с компаниями, зарегистрированными в офшорах.
Против офшорных зон выступили 27 из 29 стран - членов Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), включая Германию, США, Англию, Францию и Финляндию. Швейцария и Люксембург не поддержали инициативу ОЭСР.
Страны - члены ОЭСР предлагают офшорным зонам изменить налоговое законодательство в соответствии с рекомендациями ОЭСР и завершить налоговые реформы до декабря 2005 г. Офшорные зоны должны подтвердить свое намерение сотрудничать с ОЭСР по этому вопросу до 31 июля 2001 г. Для стран, которые подтвердили намерение сотрудничать, ОЭСР разработает график проведения налоговых реформ. Одновременно страны ОЭСР собираются ограничить операции своих компаний-резидентов с офшорными зонами, которые не подтвердили намерения сотрудничать. В частности, операции с компаниями, зарегистрированными в таких офшорах, могут облагаться дополнительными сборами, по таким операциям может быть затребована дополнительная отчетность. Пока не известно, когда именно ОЭСР начнет применять ограничительные меры. В любом случае это произойдет не ранее 31 июля 2001 г.
В июле этого года ОЭСР опубликовала список из 35 стран, которым сделано предложение о сотрудничестве и которые пока не откликнулись на это предложение. Шесть стран не были включены в этот список. До опубликования черного списка они уже согласились изменить свои налоговые системы в соответствии с требованиями ОЭСР. Среди них - Кипр, Бермудские острова, Мальта, Каймановы острова.
Остальные страны из черного списка пока не определили свою позицию в отношении сотрудничества с ОЭСР.
Черный список, опубликованный ОЭСР, может изменяться. Страны, попавшие в список, но следующие рекомендациям ОЭСР, будут из него исключаться. Страны, не вошедшие в список, опубликованный в июне этого года, могут попасть в следующий список, если будут иметь признаки офшорных зон. В черный список могут также вернуться страны, не выполняющие рекомендации ОЭСР вовремя и полностью. Новый черный список будет составлен 31 июля 2001 г.
Россия не является членом ОЭСР, но также разрабатывает меры, направленные на ограничение операций российских предприятий с компаниями, зарегистрированными в офшорных зонах. Такие меры содержатся в проекте главы "Налог на доходы организаций" второй части Налогового кодекса.
Холдингам, уже использующим офшорные структуры, можно посоветовать следующее: при планировании потенциальных налоговых платежей по операциям компаний - резидентов ОЭСР и российских компаний принять во внимание, что уже во второй половине 2001 г. у компаний, осуществляющих операции с офшорами, могут возникнуть дополнительные налоговые обязательства; разработать варианты реструктуризации международных операций на случай, если проводить деньги через офшоры станет слишком дорого (например, вместо офшоров можно использовать страны, не вошедшие в черный список ОЭСР).
Холдингам, которые планируют создать офшорные компании, можно посоветовать следующее: использовать те офшоры, которые согласились сотрудничать с ОЭСР (например, Кипр); n использовать налоговые льготы, предоставляемые странами, не вошедшими в черный список; осуществлять операции с офшорами через Швейцарию и Люксембург, которые не поддержали инициативу ОЭСР против офшоров; рассмотреть налоговые преимущества, предоставляемые законодательством некоторых областей России.
Кроме того, всем холдингам, осуществляющим и собирающимся осуществлять операции с офшорами, имеет смысл следить за изменениями черного списка и другими инициативами ОЭСР в отношении офшорных зон.