Минфин предложил поправки для «смягчения» перехода МСП к налоговым изменениям

Минфин предложил правительству поправки в Налоговый кодекс (НК), которые позволят МСП сохранить доступ к отдельным мерам поддержки «для плавной адаптации бизнеса к изменениям, вступившим в силу с 2026 г.». Об этом сообщила пресс-служба министерства.

С начала текущего года общая ставка НДС выросла на 2 п. п. – с 20 до 22%. Кроме того, продолжилось снижение порога доходов предприятий и ИП, которые должны будут исчислять и платить его. Первоначально предполагалось, что предприниматели с доходом выше 10 млн руб. начнут делать это уже с 2026 г. Однако после продолжительных консультаций с бизнесом редакция поправки была изменена – порог будет опускаться на 5 млн в год, начиная с 20 млн в 2026 г. В 2027 г. он составит 15 млн руб., в 2028 г. – 10 млн руб.

Минфин предлагает с 1 апреля и до конца текущего года освободить от НДС компании и ИП в сфере общепита, применявшие упрощенную или патентную системы налогообложения (УСН и ПСН), если они с текущего года стали плательщиками этого налога. При этом им не нужно будет соблюдать условия о соответствии уровня средней зарплаты за прошлый год средней зарплате по региону. Сейчас на бизнес из сферы общепита распространяется общий порядок освобождения от НДС с соблюдением ряда условий. Среди них, помимо необходимости поддержания уровня зарплаты не ниже, чем по региону, объем доходов от этого вида деятельности должен быть как минимум 70%, а объем выручки – не более 3 млрд руб.

В конце декабря в ходе прямой линии президента России Владимира Путина к нему обратился владелец пекарни «Машенька» из подмосковного города Люберцы Денис Максимов. Он рассказал, что с 2026 г. будет вынужден перейти на УСН и платить НДС, для чего необходимо будет нанять бухгалтера, а также добавил, что, вероятнее всего, будет вынужден закрыть бизнес. Путин в ответ напомнил о существовании разных форм поддержки и подчеркнул, что производственный бизнес не должен пострадать из-за налоговых новаций.

Другие меры

Согласно предложениями Минфина, предприниматели, утратившие с 2026 г. право на применение ПСН, получат возможность воспользоваться правом на налоговые вычеты по НДС на товары, работы, услуги и имущественные права, не использованные при применении ПСН. Еще одна мера – право уменьшить на сумму уплаченного НДС доходы по УСН, которые бизнес получил в виде предварительной оплаты (аванса) в прошлом году, когда обязанность платить налог еще не возникла.

Кроме того, в доход новых плательщиков НДС предлагается не включать полученное от процентов по вкладам и остатков на счетах в российских банках. Это право получат предприниматели с доходом в 2025 г. не выше 60 млн руб. Аналогичное правило будет касаться ИП, которые с текущего года утратили право на применение ПСН.

Отдельный блок новых мер касается расширения и продления права предпринимателей на выбор подходящей им системы налогообложения. Так, если по итогам прошлого года доходы предпринимателя, совмещавшего ПСН с общей системой налогообложения (ОСН), превысили 20 млн руб., он сможет перейти на УСН с 1 января 2026 г. Уведомить об этом налоговую нужно будет не позднее 25 апреля. ИП, которые ранее использовали ПСН с УСН, в такой же срок смогут изменить объект налогообложения по УСН («доходы» либо «доходы минус расходы») для периода 2026 г. По задумке Минфина, это даст бизнесу больше времени на выбор подходящей системы и «взвешенно подойти к выбору налогового режима, а также плавно перестроиться к новым правилам».

Также министерство предлагает несколько упростить применение пониженных страхвзносов. В частности, исключить условие об обязательной доле доходов от основного вида деятельности за предыдущий год не менее 70% для МСП из сферы обрабатывающих производств. Они также смогут суммировать доходы от основных и дополнительных видов деятельности из перечней правительства при расчете необходимой доли доходов для применения льготы.

Для МСП, занятых в обрабатывающей промышленности, в 2026 г. был сохранен пониженный тариф страховых взносов – 7,6%. Такая ставка применяется к части выплат, превышающей 1,5 МРОТа. Сейчас право на пониженный тариф сохраняется при выполнении ряда условий. Помимо нахождения в секторе МСП и основному ОКВЭД, относящемуся к обрабатывающему производству, необходимо подтверждать и необходимый объем дохода от такого вида деятельности.

Одновременно для ряда отраслей с 2026 г. начали действовать общие тарифы в 30% до достижения предельной базы по страховым доходам (в 2025 г. составляла порядка 2,8 млн руб., в 2026 г. – почти 3 млн и рассчитывается как cумма доходов каждого работника за год. – «Ведомости») и 15% после ее достижения. Одновременно в конце прошлого года правительство утвердило перечень экономических видов деятельности для применения пониженных тарифов страхвзносов. В список вошли, в частности, растениеводство, животноводство, рыболовство, производство пищевых продуктов, текстильных изделий и одежды, радиоэлектроники, лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях и ветеринарии, и др. Они смогут применять пониженный тариф в размере 15% как до предельной величины базы для исчисления страховых взносов, так и сверх ее предела.

Технические поправки

Предложенные Минфином поправки носят скорее технический характер и «не дотягивают» до того, чтобы обеспечить плавную адаптацию бизнеса, считает президент «Опоры России» Александр Калинин. Единственное исключение – упрощение для освобождения от НДС для общепита, однако адресатов такой меры едва ли будет много, отмечает он. Судя по поправкам, Минфин частично прислушался к предложениям бизнеса, говорит Калинин. Например, исключение уплаченного НДС за авансы из базы по УСН – одно из них. «Упрощенка платится по приходу денег, а НДС – по отгрузке. И, соответственно, если ты отгрузил товар в следующем году, то получается, что с одних и тех же денег упрощенку ты заплатишь за 2025 г., а НДС начиная с 2026 г.», – поясняет он.

Право на налоговые вычеты по НДС на товары, работы, услуги и имущественные права, не использованные при применении ПСН, получат лишь те предприниматели, кто выбрал общую ставку, говорит Калинин. Появление НДС при УСН весьма удачно сопровождалось введением «упрощенных» ставок – 5% и 7%, и подавляющее большинство упрощенцев выбрало эти, а не стандартные (10% и 22%) ставки, чреватые проблемами с вычетами, напоминает партнер МЭФ Legal Вадим Зарипов. Лишь 15% новых плательщиков НДС выбирают общую ставку, говорил в ноябре 2025 г. глава ФНС Даниил Егоров в интервью «Ведомостям». Большинство (74%) налогоплательщиков выбрали ставку 5%, еще 3% уплачивают налог по ставке 7%, рассказал он тогда.

Предложения Минфина носят косметический характер и не принесут заметного облегчения бизнесу, уверен Зарипов. Рост цен при одновременном снижении порогов совсем скоро «потревожит новых «Машенек», уверен он. «Единый стабильный порог – гораздо эффективней для реального бизнеса, чем чрезвычайные операции по спасению «утопающих». Отказаться от дальнейшего снижения лучше уже сейчас – это позволит обеспечить стабильность налоговых условий», – говорит Зарипов.

Еще одна мера, которая могла бы реально облегчить переход, – отмена «исторического» критерия, то есть отсчет выручки с начала текущего года, а не с 2025 г., отмечает он. В результате кто-то, например, потеряет право на патент в мае, кто-то – в августе 2026 г., а кто-то даже сохранит, поясняет он. Если законодатель окажется «столь же проворен, как осенью», то можно вполне успеть принять закон до срока уплаты налога за I квартал, считает Зарипов. По его мнению, это позволило бы сохранить доверие бизнеса к действиям государства и не отклониться от принципа правомерных ожиданий.