ФНС начислила почти 8 млрд рублей штрафов за налоговые нарушения

В 2023 г. ФНС начислила гражданам и бизнесу 7,9 млрд руб. штрафов за налоговые правонарушения, установленные 16-й главой НК (включает в себя в том числе неуплату налогов), рассказал «Ведомостям» представитель службы. Сумма оказалась на 0,7 млрд руб., или 8,2%, меньше, чем годом ранее. От общей суммы начислений в 2023 г. было уплачено 4,6 млрд руб. (в 2022 г. поступило 4,5 млрд руб.). Таким образом, уровень погашения задолженности несколько возрос, отметил представитель ФНС.

В 16-й главе НК прописаны штрафы за неуплату налогов, нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе, непредставление налоговой декларации или сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, и др. В 2023 г. большая часть штрафов пришлась на 122-ю статью НК (неуплата налогов), что указывает на низкий уровень платежной дисциплины соответствующей категории должников, заявил представитель налоговой.

С учетом того, что штрафы зачисляются в бюджет из единого налогового платежа должников в последнюю очередь (после недоимок и самих налогов), увеличение поступлений по ним свидетельствует о повышении собираемости налогов, добавил он.

Сумма штрафов ни за 2022 г., ни за 2023 г. не кажется слишком большой, заявил руководитель аналитической службы юридической компании «Пепеляев Групп» Вадим Зарипов. Привычно и то, что подавляющая часть санкций приходится на штрафы за неуплату налога в результате занижения налоговой базы и других неправомерных действий. Существенную долю в общей сумме также могут составлять штрафы по 119-й статье НК (непредставление налоговой декларации) и 126-й статье (непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля), считает юрист. Штраф составляет 200 руб. за один документ, но таких документов налоговые органы порой требуют десятки тысяч, пояснил эксперт.

Разрыв между начисленными и уплаченными штрафами (как и по недоимкам и пеням) есть всегда, потому что не все граждане и компании готовы платить добровольно, а некоторые еще и скрывают имущество от взыскания, продолжил он. Чтобы добиться возмещения долга, налоговым органам приходится применять различные меры принуждения, включая банкротство, угрозу субсидиарной и уголовной ответственности.

В прошлом сентябре, при внесении бюджета на следующую трехлетку, сумма начислений по штрафам за налоговые нарушения на 2023 г. планировалась более чем в два раза ниже — 3,6 млрд руб., отметил независимый эксперт по налогам Борис Луцет. При этом статистика по проверкам и доначислениям не дает ответа на вопрос, что могло спровоцировать такой рост за три месяца. В сравнении с 2022 г. сократилось общее количество налоговых проверок, а в структуре доначислений резко снизилась доля тех, что касаются выездных проверок. Кроме того, существенно вырос удельный вес недоимки – соответственно, доля пеней и штрафов упала.

То, что прогноз властей по штрафам настолько разошелся с фактом, может объясняться несколькими причинами, считает Луцет. Во-первых, могла измениться методология учета — например, в общую сумму стали включать сумму начислений, которые налогоплательщики смогли отстоять в суде и на досудебной стадии. Во-вторых, по мнению эксперта, Минфин мог установить для ФНС и ФТС план по допсборам в бюджет. В-третьих, начисления по штрафам могли увеличить несколько громких налоговых дел в отношении блогеров или прецедентные решения Верховного суда по расчету налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ), предполагает эксперт.