Кого может коснуться объявленная Путиным амнистия за дробление бизнеса

Президент России Владимир Путин попросил правительство и парламент проработать параметры амнистии для некрупных компаний, которые были вынуждены использовать схемы налоговой оптимизации, в том числе дробление бизнеса. Об этом он заявил в своем послании Федеральному собранию.

Вклад малого и среднего бизнеса в экономику растет – сегодня доля МСП в таких отраслях, как обрабатывающая промышленность, туризм и IT, превышает 21% от ВВП, отметил президент. Однако часто компаниям невыгодно «набирать обороты», потому что при переходе с упрощенного налогового режима на общий сборы резко возрастают. Таким образом, государство подталкивает бизнес к дроблению и другим схемам оптимизации фискальной нагрузки, заявил Путин.

Если амнистия будет объявлена, никаких штрафов, санкций и пересчета налогов за предыдущие периоды для нарушителей не назначат, пообещал президент. Однако они должны будут отказаться от искусственного дробления бизнеса и перейти к цивилизованной работе «в белую», подчеркнул президент.

Чтобы мотивировать компании отказаться от практики дробления бизнеса, Путин также поручил с 2025 г. предусмотреть механизм плавного увеличения налоговой нагрузки для компаний, переходящих с упрощенки на общий порядок налогообложения. Кроме того, президент выступил за смягчение налогового режима для производственных предприятий сектора МСП и попросил правительство предоставить на этот счет конкретные предложения. По его словам, такие инициативы уже «созрели».

Еще одним предложением Путина стал полный переход властей на риск-ориентированный подход в контрольно-надзорной деятельности со следующего года. «Компаниям, которые гарантируют высокое качество товаров и услуг, несут ответственность перед потребителем, действительно можно и нужно доверять», -- сказал он. Временный мораторий на проверки бизнеса себя оправдал, и теперь от него следует отказаться: вместо этого надзорным органам следует оценивать степень риска нарушений и назначать проверки в соответствии с ней. Там, где риск отсутствует, надо применять профилактически меры, заключил президент.

Ранее с инициативой о либерализации механизма привлечения к ответственности бизнеса при дроблении выступил президент «Опоры России» Александр Калинин в ходе налогового форума общественной организации 28 февраля. Большинство компаний не в состоянии погасить все возможные доначисления при выявлении дробления и вынуждены прибегать к банкротству, добавил он.

Амнистия для компаний, прибегающих к дроблению, позволит существенно сократить риски доначислений за прошлые периоды (до трех лет) и подтолкнет их к уходу от такой практики в будущем, считает партнер Б1 Марина Белякова.

Потенциально амнистия может коснуться правонарушний в рамках ст. 119 (непредставление налоговой декларации) и ст. 122 (неуплата или неполная уплата сумм налога) НК РФ, а также  ст. 198 (уклонение индивидуального предпринимателя от уплаты налогов, сборов) и ст. 199 УК (уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией), считает руководитель аналитической службы юридической компании «Пепеляев Групп» Вадим Зарипов .

Официального определения термина «дробление бизнеса» в законодательстве нет, НК РФ не содержит каких-либо признаков, по которым налогоплательщикам вменяют это правонарушение, пояснил советник BGP Litigation Денис Савин. Все споры о дроблении бизнеса проходят в рамках ст. 54.1 НК РФ (искажения в налоговой и бухгалтерской отчетности организации), которая запрещает любые схемы по уходу от налогов, поясняет он. Несмотря на  отсутствие законодательного регулирования понятия и критериев дробления, существует множество писем ФНС России, содержащие признаки такого правонарушения, указывает эксперт.

Согласно действующим нормам НК, упрощенную систему налогообложения (УСН) по обычным ставкам (6% при налогообложении доходов и 15% – при применении базы «доходы минус расходы») вправе применять компании с доходами не более 200 млн руб. в год и количеством сотрудников не более 100 человек. При повышенных ставках УСН (8% и 20%) пороги составляют 200 млн – 265,8 млн руб. и 100-130 человек. 

Дробление бизнеса на практике встречается в разных формах, говорит юрист КСК ГРУПП Джавид Эйюбов. Среди них – дробление на УСН в целях экономии НДС и налога на прибыль, на компании-субъекты МСП для экономии страховых взносов и получения преимуществ МСП, дробление на несколько ИП на УСН для экономии НДС, налога на прибыль и НДФЛ, а также дробление в рамках особых экономических зон.

Ежегодно арбитражные суды рассматривают порядка 100 дел о дроблении бизнеса, отмечает Зарипов. С 2018 г. по август 2023 г. рассматривалось 643 дела о дроблении бизнеса с целью ухода от налогов, общая сумма налоговых доначислений в них составила 56 млрд руб. (в среднем 87 млн руб. на одно дело, в 2014–1017 гг. – 31 млн руб. на одно дело), говорит он.

В 2023 г. в налоговой практике впервые появились резонансные дела, связанные с доначислением налогов в отношении ИП и юридических лиц, принадлежащих российским блогерам-миллионникам. Например, в делах Елены Блиновской и Лерчик (Валерия Чекалина) были доначислены налоги в связи с дроблением бизнеса на несколько ИП на УСН, которые принимали платежи, отмечает Эйюбов.

Сегодня у участников налоговых правоотношений нет понимания, как отличить искусственное дробление ради получения необоснованной налоговой выгоды от создания группы компаний, которая вызвана реальной бизнес-необходимостью, говорит руководитель департамента налогового и юридического консультирования Kept Михаил Орлов.

Еще в 2018 г. ФНС в своем письме указывала на необходимость исключить предъявление необоснованных претензий к разделению бизнеса, но за прошедшие годы проблема не решилась, напоминает он. Налоговые органы очень часто под дроблением понимают организацию бизнеса таким образом, когда разные компании принадлежат одним и тем же физлицам. Причем не всегда обращают внимание, что бизнес каждой компании из этой группы отличается друг от друга: например, одни занимаются транспортными перевозками, другие - торговлей, третьи - бытовыми услугами, отмечает он.