Минфин предложил пересмотреть налоговые соглашения с Турцией и ОАЭ

Минфин начал подготовку перечня дружественных стран для пересмотра соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН), рассказал «Ведомостям» заместитель министра финансов Алексей Сазанов. По его словам, министерство готовит для отправки в правительство предложения начать переговоры с Малайзией, Турцией и Объединенными Арабскими Эмиратами (ОАЭ).

«В части переговоров по налоговым соглашениям с дружественными странами мы готовим предложения для отправки на рассмотрение в правительство. Они касаются Малайзии, Турции, а также ОАЭ в случае введения там (в Эмиратах. – «Ведомости») налога на прибыль организаций», – сказал Сазанов.

В начале 2022 г. министерство финансов ОАЭ объявило о введении с 1 июня 2023 г. федерального корпоративного налога на прибыль со ставкой 9% для среднего и крупного бизнеса. Для небольших компаний с прибылью до 375 000 дирхамов (около $102 000) в год ставка будет нулевой. Изменения также не коснутся предприятий, которые занимаются добычей природных ресурсов, поскольку они уже платят корпоративный налог (по прогрессивной шкале до 55%).

Цель пересмотра соглашений, по словам Сазанова, состоит в том, чтобы понизить стоимость привлечения прямых инвестиций из указанных стран от реальных инвесторов-резидентов этих юрисдикций. «Но пока окончательных решений нет, нам нужно сначала получить реакцию правительства. Если получим согласие по предложенным странам, начнем работать в этом направлении со следующего года»,  – заключил замминистра.

«Ведомости» направили запрос представителю аппарата правительства.

Зачем нужна корректировка

Пересмотр СИДН с дружественными странами сейчас является важной задачей, поскольку соглашения стимулируют развитие взаимных связей между государствами, в том числе за счет установления благоприятных налоговых ставок, отметила партнер Б1 Марина Белякова. Многие налоговые соглашения с западными странами базируются на стандарте «5–0–0», т. е. возможно снижение ставки налога на доходы по дивидендам до 5%, а в отношении процентов и роялти применяется освобождение, указал партнер департамента налогового и юридического консультирования Kept Александр Токарев.

Соглашения с ОАЭ, Малайзией и Турцией с этой точки зрения дают достаточно мало преимуществ, заметил налоговый эксперт компании «Технологии доверия» (ТеДо) Дмитрий Семчишен: СИДН с Малайзией и Турцией предусматривает более высокие ставки налога, чем, например, с США, Германией и Францией – 10/15% против 0/5% по пассивным доходам. СИДН с Турцией базируется на стандарте «10–10–10», т. е. ставки налога на доходы у источника выплаты в отношении дивидендов, процентов и роялти снижаются только до 10%, напомнил Токарев.

Условия соглашения с Малайзией еще хуже: ставка налога на дивиденды и проценты – 15%, а роялти –10–15%, добавил он. Соглашения с Малайзией и Турцией достаточно старые (1987 г. и 1997 г. соответственно), поэтому можно ожидать понижения ставок по пассивным доходам – дивидендам, процентам, роялти, чтобы сделать их более соответствующими реалиям сегодняшнего дня, считает ассоциированный партнер МЭФ LEGAL Анна Зеленская. Кроме того, Малайзию и Турцию объединяет активный строительный бизнес в России, поэтому не исключено внесение изменений по продлению срока существования строительной площадки, в течение которого не образуется постоянное представительство, добавила эксперт.

Все три соглашения объединяет то, что значительные льготы предусмотрены для правительств, центральных банков или финансовых и инвестиционных учреждений, которые им подконтрольны, заметила Зеленская. Соглашение с ОАЭ нетипично тем, что компании с частным капиталом вообще не могут воспользоваться предусмотренными в нем льготами, указала эксперт: можно предположить, что после его изменения какие-то льготы будут предоставлены частным компаниям, учитывая развитие отношений между странами.

Сейчас соглашение с ОАЭ предусматривает очень привлекательные условия – в частности, 0% налог у источника на выплату дивидендов, но распространяется это только на правительство, центральный банк и связанные с ними инвестиционные организации, добавила партнер департамента налогов и права компании ДРТ Наталья Кузнецова. Если Минфин согласится расширить область применения действующего соглашения, в том числе на частные компании, это сделает ОАЭ одной из самых привлекательных юрисдикций для привлечения инвестиций в Россию, считает эксперт. Даже после введения налога на прибыль в 2023 г. ОАЭ останется крайне привлекательной юрисдикцией для ведения бизнеса по сравнению со многими другими, полагает Зеленская.

Другие дружественные страны

Пересмотр соглашений нужно провести и с другими крупными азиатскими экономиками, которые готовы вести бизнес и инвестировать в Россию, например с Индией и Индонезией, считает Семчишен. Действующее соглашение с Индией предполагает уплату налога у источника на дивиденды, проценты и роялти по ставке 10%, указала Кузнецова. По ее словам, многие индийские компании, планирующие инвестиции в Россию, и российские компании, осуществляющие инвестиции в Индию, вынуждены для оптимизации налоговых издержек использовать промежуточные компании в других юрисдикциях.

Пересмотр соглашения с целью снижения ставок налога у источника позволит осуществлять инвестиции на сопоставимых условиях напрямую из Индии, что повысит привлекательность российских компаний как объектов инвестирования, считает она. Помимо Индии было бы логичным пересмотреть СИДН с ближайшими соседями – Казахстаном и Арменией, полагает Токарев. Можно прогнозировать, что налоговые соглашения могут быть пересмотрены еще с некоторыми странами Азии, а также СНГ, например с Казахстаном, согласна Зеленская.

Минфин начал активную работу по пересмотру налоговых соглашений в 2020 г., после того как президент Владимир Путин поручил исключить ситуации оптимизации платежей в бюджет с использованием налоговых гаваней и повысить ставку на вывод дивидендов и процентов до 15%. Президент тогда предупредил, что Россия в одностороннем порядке выйдет из соглашений со странами, которые не примут ее предложения. На данный момент налоговые соглашения пересмотрены с Кипром, Мальтой и Люксембургом.

Минфину не удалось договориться с Нидерландами, поэтому соглашение было денонсировано и прекратило действовать с 1 января 2022 г. Прошлой осенью стало известно о начале переговоров по пересмотру соглашения со Швейцарией, но в марте 2022 г. Минфин сообщил о приостановке обсуждения. В списке на пересмотр ведомство также называло Гонконг и Сингапур. В Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2023–2025 гг. Минфин указывал, что планирует продолжить работу по внесению изменений в соглашения для борьбы с уклонением от налогов при помощи «транзитных юрисдикций».