Минфин ждет роста поступлений от НДФЛ на богатых на 40% в 2023 году

Минфин ожидает роста поступлений в федеральный бюджет от повышенной до 15% ставки НДФЛ для граждан с высокими доходами в 2023–2025 гг. на 40%, следует из бюджетных проектировок министерства («Ведомости» ознакомились с материалами). По оценкам ведомства, в 2023 г. в казну поступит 117,5 млрд руб. НДФЛ для богатых, тогда как действующим законом о бюджете прогнозируется 84 млрд руб. В 2024 г. планируются доходы в размере 127,6 млрд руб. вместо ожидавшихся ранее 89,8 млрд руб. (рост на 42%), в 2025 г. – 138,1 млрд руб. вместо 95,8 млрд руб. (рост на 44%). Таким образом, в общей сложности за три года министерство рассчитывает собрать более 383 млрд руб.

Речь идет о дополнительных сборах непосредственно с превышения ставки НДФЛ для богатых над общим уровнем: в федеральный бюджет поступает 2 п. п. налога из 15%, остальные 13 распределяются в региональные бюджеты, как и было до введения прогрессивной шкалы. Налоговый агент начинает применять ставку 15% к доходам физлица, когда выплаченная сумма превысит 5 млн руб. в год. Если налогоплательщик получает доходы от нескольких источников, то по итогам года ФНС самостоятельно произведет расчет и направит ему уведомление о необходимости доплаты.

Россия с 2021 г. перешла к прогрессивной шкале НДФЛ, повысив ставку с 13 до 15% для доходов свыше 5 млн руб. в год. Повышенная ставка распространяется только на разницу между фактически получаемыми налоговым резидентом России доходами и 5 млн руб. НДФЛ в 15% должен был коснуться не более 1% всех работающих граждан, оценивал министр финансов Антон Силуанов в сентябре 2020 г. Ставка распространяется только на активные доходы (зарплату и дивиденды) и не применяется к разовым или нерегулярным, например от продажи недвижимости.

Все собранные от прогрессивного НДФЛ средства зачисляются в федеральный бюджет, а затем направляются в фонд «Круг добра», который оказывает помощь детям с тяжелыми и редкими заболеваниями. Президент Владимир Путин в начале 2022 г. поручал правительству представить предложения по распространению помощи фонда на пациентов старше 18 лет. В 2021 г. «Круг добра» оказал помощь 2085 детям. По расчетам Минфина, в 2023 г. поступления в фонд «Круг добра» должны увеличиться на 33,5 млрд руб., в 2024 г. – на 37,8 млрд руб., в 2025 г. – на 42,3 млрд руб.

В первый год сборов федеральный бюджет, по опубликованным в январе данным Минфина, получил более 90 млрд руб. от повышенного НДФЛ вместо изначально запланированных 60 млрд руб. Согласно закону о бюджете в 2022 г. поступления должны составить 78,6 млрд руб.

Представитель Минфина сообщил «Ведомостям», что по мере восстановления экономики по сравнению с ковидным периодом в 2021 г. наблюдался и рост доходов граждан, в том числе подпадающих под ставку в 15%. В прогнозные параметры бюджета на предстоящую трехлетку закладываются фактически начисленные по итогам прошлого года платежи по доходам, которые облагаются повышенным НДФЛ, добавил он.

Почему вырастут сборы

Опрошенные «Ведомостями» эксперты считают, что ожидаемый рост поступлений может быть обусловлен несколькими факторами. Во-первых, в условиях санкций ряд российских состоятельных лиц могли перевести доходные потоки от своих активов напрямую в Россию, отказавшись от аккумулирования доходов в иностранных структурах, где трудностей теперь может оказаться больше, чем преимуществ, полагает руководитель направления «Налоговая политика» ЦСР Левон Айрапетян. Действующий перечень полученных доходов для применения повышенной ставки налога включает в том числе и дивидендные выплаты, операции с ценными бумагами и производными инструментами, выплаты участникам инвестиционного товарищества, прибыль по контролируемым иностранным компаниям и т. д., напомнил доцент кафедры государственных и муниципальных финансов РЭУ им.  Г. В. Плеханова Равиль Ахмадеев.

Другим фактором роста выступает ускорившаяся инфляция, говорят эксперты. В ближайшие годы в России будет наблюдаться высокий уровень инфляции, в связи с этим ожидается как минимум номинальный рост зарплат, отметил член совета директоров аудиторско-консалтинговой сети FinExpertiza Агван Микаелян. Средние и крупные компании будут повышать зарплаты топ-менеджерам, поскольку бизнесу крайне важно удержать высококвалифицированных специалистов и управленцев в этот кризисный период, пояснил он. Кроме того, может увеличиться и количество граждан, подпадающих под повышенный НДФЛ, а более высокие доходы могут несколько лучше восстанавливаться в 2023–2025 гг., что поможет собрать с них больше налогов, считает профессор финансов РЭШ, директор Центра исследования финансовых технологий и цифровой экономики «Сколково-РЭШ» Олег Шибанов.

Прогнозируемый рост поступлений от повышенной до 15% ставки НДФЛ для бюджета является каплей в море, замечает Микаелян. Эта дополнительная налоговая прибавка составляет около 2% от совокупных сборов НДФЛ, оценил он. Текущая прогрессивная шкала призвана в первую очередь продемонстрировать социальную ориентированность государства, а не наполнить казну, отметил эксперт.

Нужно ли повышать дальше

Никаких изменений в части НДФЛ на данный момент вводить не планируется, сказал «Ведомостям» представитель Минфина. О том, что министерство не планирует новых изменений в ближайшие годы, также заявлял в феврале Силуанов.

Тем не менее различные предложения расширить шкалу НДФЛ периодически появляются. Например, в начале июня законопроект о введении ставки 18% на доходы свыше 50 млн руб. внесли в Госдуму депутаты от «Справедливой России – За правду». Его перспективы оценить сложно, отметил партнер департамента налогового и юридического консультирования Kept (бывшая КПМГ в России) Донат Подниек. Сейчас принятие такого законопроекта представляется маловероятным, но ситуация может поменяться, например, в зависимости от исполнения бюджета, считает эксперт.

Вероятность дальнейшего расширения прогрессивной шкалы НДФЛ прогнозировать трудно, потому что это вопрос не только экономический, но и напрямую связанный с настроениями в обществе, говорит Айрапетян. Вся дискуссия об этом, вероятно, будет складываться вокруг сопоставления двух факторов: сколько дополнительных доходов в бюджет принесет такая мера и как она скажется на социальных настроениях и деловом климате в целом, добавил он.

Такие шаги теоретически возможны, считает Шибанов. Это было бы более социально последовательно для государства, указал эксперт. Дальнейшее расширение шкалы НДФЛ является дискуссионным вопросом и в первую очередь связано с элементом справедливости перераспределения доходов и социальной поддержки отдельных групп граждан, говорит Ахмадеев. В связи с этим эксперт считает более актуальным увеличение размеров стандартных налоговых вычетов на детей, а также социальных вычетов (на обучение, лечение).

Расширять прогрессивную шкалу НДФЛ и дополнительно увеличивать ставку для высокодоходных групп населения можно было бы при условии реального повышения уровня жизни, отметил Микаелян. По его словам, в период кризиса любое повышение налогов будет нерациональным и контрпродуктивным. В настоящий момент как раз от высокооплачиваемых менеджеров зависит успешность адаптации бизнеса к новой суровой экономической реальности, заключил он.