Владельцам холдингов за рубежом придумали льготу для защиты от санкций

Резидентам России, владеющим активами через контролируемые иностранные компании (КИК), разрешат переоформить собственность лично на себя – на физическое лицо – без уплаты налогов, следует из пакета поправок правительства к Налоговому кодексу (Госдума уже приняла законопроект в первом чтении 11 марта). Освобождение коснется доходов от перевода на себя ценных бумаг и долей в уставном капитале российских компаний, паев инвестфондов российских управляющих компаний, государственных ценных бумаг России и Белоруссии, регионов и муниципалитетов России. В противном случае бенефициарам при проведении такой операции пришлось бы заплатить НДФЛ с рыночной стоимости имущества.

Чтобы получить освобождение, физлицо должно являться контролирующим лицом иностранной компании по состоянию на 31 декабря 2021 г., а иностранная компания должна владеть активами по состоянию на 1 марта 2022 г. Передача активов должна быть завершена до конца 2022 г. Ограничений по чистоте юрисдикции, где зарегистрирована КИК, не предусмотрено – льготой смогут воспользоваться владельцы КИК в том числе в офшорах и налоговых гаванях. Для освобождения от налогов нужно будет подать в инспекцию заявление в произвольной форме и документы, подтверждающие стоимость активов по учету иностранной компании.

ФНС не раскрывает, о скольких владельцах КИК ей известно. Российские резиденты обязаны декларировать в России иностранные компании и платить налоги с доходов. За 2021 г. юрлица заплатили чуть более 1 млрд руб. налога на прибыль от КИК, следует из данных ФНС. Физлица – бенефициары КИК обязаны платить с доходов от них НДФЛ. По данным ФНС, в бюджет поступило 2,2 млрд руб. подоходного налога от бенефициаров КИК за прошлый год.

Актуальна ли мера

Сейчас работа холдинговых компаний россиян, особенно под санкциями, крайне затруднена – невозможны сделки, движение средств, рассказала партнер налоговой и юридической практики PwC Галина Науменко. Поэтому бенефициары заинтересованы в том, чтобы избавиться от зарубежных холдингов в структуре собственности. По действующим правилам бенефициар должен заплатить НДФЛ с рыночной стоимости полученных активов и это делает реструктуризацию «неподъемно дорогой», пояснила Науменко.

Предложение правительства должно помочь бизнесменам, которые столкнулись с беспрецедентными санкциями за рубежом, отмечает старший советник Hill Consulting Сергей Нестеренко. Льгота станет продолжением деофшоризации и дополнительно простимулирует бизнес избавляться от иностранных компаний, уверен Нестеренко.

«Мера крайне актуальна», – согласился руководитель практики налогового консультирования FTL Advisers Александр Чочиев. Банк России запретил выплачивать дивиденды за рубеж, напомнил он. Из-за этого конечные бенефициары фактически не могут получить доходы по ценным бумагам российских эмитентов.

После передачи таких активов от иностранных холдинговых компаний к физлицам российские эмитенты смогут выплачивать доходы непосредственно физлицам – держателям активов, пояснил Чочиев.

Оформить перевод активов можно будет как угодно. «Это может быть купля-продажа, в том числе с большой скидкой, мена или дарение», – привел примеры эксперт.

Возможностью смогут воспользоваться все физлица – налоговые резиденты России независимо от гражданства. Причем ликвидировать иностранную компанию не требуется. Это важно, поскольку ряд зарубежных стран устанавливают так называемый exit tax (налог на выход) при ликвидации и ликвидационных выплатах, напомнила партнер EY Марина Белякова.

Важно учитывать, что, если КИК не задекларирована в России, налогоплательщика могут оштрафовать на 500 000 руб. или более в зависимости от возраста компании, предупредил Нестеренко.

Популярнее амнистии

Ранее для возврата капитала из-за рубежа правительство объявило амнистию капиталов с 14 марта 2022 г. до 28 февраля 2023 г. Амнистировать можно зарубежные счета, открытые до 1 января 2022 г., иностранные компании, наличные деньги и транспорт.

Мера по переводу активов КИК на физлиц может стать более востребованной, чем четвертая амнистия капиталов, считают эксперты. «Вероятно, амнистией воспользуется больше лиц, но новая мера деофшоризирует активы на большую сумму», – ожидает Науменко.

В предыдущую, третью, волну амнистии капиталов в 2018–2019 гг. можно было ликвидировать КИК и перевести на себя без уплаты налогов, чем многие воспользовались, отмечает Науменко.

Важно, что текущая амнистия требует перевести все активы в Россию, а средства – в российские банки. Учитывая, что переведенные доллары и евро можно будет получить только в рублях, бизнесмены, скорее всего, захотят оставить их в зарубежных банках, несмотря на сложности и ограничения для россиян, полагает Нестеренко: «А вот безболезненно упростить структуру владения российскими активами, сократить расходы на такие структуры и избавиться от лишних иностранных компаний, работать с которыми за рубежом все сложнее и сложнее, бизнес согласится».

В текущей геополитической ситуации и в условиях валютных ограничений важно сформировать внутри страны режим налогообложения, который может быть конкурентоспособен с аналогичными режимами для холдингов за рубежом, считает Белякова.