Какие меры вошли в новый налоговый пакет поддержки экономики

В правительстве подготовили меры налоговой поддержки населения и бизнеса в условиях беспрецедентного санкционного давления. «Ведомости» ознакомились с содержанием проекта поправок в Налоговый кодекс (НК), которые разработал Минфин. Копия законопроекта есть у «Ведомостей», его подлинность подтвердили федеральный чиновник и два источника, знакомых с материалами к заседанию правительства. Часть мер объявил премьер-министр Михаил Мишустин на заседании правительства 9 марта.

Сокращение налогов для граждан

Государство решило не взимать 13% НДФЛ на доходы в виде процентов по вкладам в банках свыше 1 млн руб. за 2021 и 2022 гг. После повышения ключевой ставки банки существенно увеличили проценты по вкладам, а значит, доходы по ним вырастут, как и налоги к уплате, объяснил Мишустин. Ранее банкиры предупреждали, что из–за экстренного повышения ставки с 9,5 до 20% и доходностей вкладов под новый налог могло подпасть до 10 млн россиян.

Дополнительно решено снизить размер налога за период после 2022 г., сообщил «Ведомостям» представитель Минфина. Налог будут взимать не со всех доходов по вкладу. Не облагаемая налогом сумма будет рассчитываться так: 1 млн руб. умножается на максимальное значение ключевой ставки ЦБ за год. Ранее при расчете налога учитывалась ключевая ставка на 1 января соответствующего года. Изменение позволит учесть при расчете налога увеличение ключевой ставки в течение года.

Также предлагается освободить от налогообложения доходы граждан от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от работодателя, сообщил премьер-министр. Согласно НК, материальная выгода возникает у сотрудников банков с льготными кредитами от работодателя, если процентная ставка по кредиту ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ (на текущий момент это 13,3%). В таком случае с материальной выгоды удерживается НДФЛ в размере 35%.

Кроме того, правительство решило пересмотреть подход к уплате повышенного транспортного налога – так называемого налога на роскошь. С этого года он будет взиматься при стоимости легкового автомобиля от 10 млн руб., а не с 3 млн. Изменения будут распространяться на автомобили, приобретенные с 1 января 2022 г., уточнил Минпромторг. Планка в 3 млн руб. не менялась с 2014 г., и за это время под повышенный налог стали подпадать уже массовые модели.

На фоне санкций поставки автомобилей в Россию приостановили Volvo и Scania, Volkswagen, General Motors, Honda и Mazda, Suzuki, Jaguar Land Rover, Mercedes-Benz, Porsche, Rolls-Royce. Работу заводов в России решили остановить Hyundai, Renault, Ford, Nissan, BMW. Аналогичное решение приняла Volvo Trucks, Daimler Truck AG приостановила сотрудничество с российским «Камазом».

«Законопроект, как никогда, актуален и решает важнейшие проблемы граждан и бизнеса», – заявил «Ведомостям» председатель комитета по бюджету и налогам Госдумы Андрей Макаров. Это результат совместной работы депутатов с правительством, отметил он. Сейчас поступает много инициатив и мы с правительством договорились решать все вопросы здесь и сейчас, минуя бюрократические препоны, заверил Макаров.

Общие налоговые меры

Компании при желании смогут перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль по фактической прибыли, следует из поправок в НК. Необходимо уведомить об этом налоговую до 15 апреля. Аналогичная мера вводилась в кризис в разгар пандемии в 2020 г.

Сейчас большинство компаний платят аванс по налогу на прибыль, исходя из прибыли предыдущего квартала, пояснил руководитель департамента налогового и юридического консультирования КПМГ Михаил Орлов.

Из–за непредсказуемых изменений в экономике показатели разных кварталов могут сильно отличаться. «Например, в предыдущем году была прибыль, а в новом году – крутое пике вниз. Но бизнес все равно должен заплатить авансовый платеж по налогу на прибыль», – пояснил партнер компании Taxadvisor Дмитрий Костальгин.

После перехода на уплату по фактическим показателям авансирование станет более справедливым. Мера позволит избежать «кредитования бюджета за счет налогоплательщиков», подчеркивает советник налоговой практики адвокатского бюро ЕПАМ Екатерина Ролетр. У бизнеса будет больше оборотных средств в текущих экстраординарных условиях.

Расширится «безопасный» интервал для учета в расходах процентов по долговым обязательствам. Мера применялась в кризис 2014–2015 гг. «Безопасный» коридор, когда компания может включить проценты по долговым обязательствам в затраты, определяется с учетом ключевой ставки (порядок закреплен в ст. 269 НК). В условиях экстремального повышения ставки до 20% у компаний возникнут дополнительные налоговые риски, связанные с тем, что реальные проценты будут отличаться от установленных ранее границ коридора, пояснил Орлов.

Курс иностранной валюты для расчета «тонкой капитализации» зафиксируют по состоянию на 1 февраля 2022 г. Курсовая разница, начисленная по требованиям (обязательствам) в иностранной валюте в 2022–2024 гг., будет учитываться при расчете налоговой базы по мере погашения задолженности. Это позволит исключить влияние на сумму уплаты налога на прибыль расчетных величин, зависящих от изменения курса рубля к иностранным валютам, отмечается в законопроекте.

Мера позволит исключить кардинальное влияние курсовых разниц на налоговые обязательства компаний, что особенно актуально в свете значительных ограничений, связанных с расчетами с нерезидентами, в том числе по договорам займа и иным видам обязательств. Кроме того, она направлена на исключение бумажной налогооблагаемой прибыли и бумажных убытков, пояснила Екатерина Ролетр из ЕПАМ.

Дополнительно Минфин предложил отменить на 2022–2023 гг. повышенную ставку пени начиная с 31-го дня просрочки уплаты налогов. Дело в том, что сумма пени определяется на основании ключевой ставки ЦБ. За первые 30 дней просрочки сумма пени определяется как 1/300, а с 31-го дня – как 1/150 ключевой ставки. Без этих изменений с учетом рекордной ключевой ставки в 20% ставка пени в процентах годовых за просрочку уплаты налога юрлицами составит 46,67%.

Другая мера позволит бизнесу уменьшить налоговую базу по налогу на имущество. Минфин предлагает сохранить кадастровую стоимость в 2023 г. по состоянию на 1 января 2022 г. Исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости рассчитывается налог на имущество.

В 2022 г. для исчисления налога на имущество организаций в Москве применяется кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2021 г., она же и должна будет применяться в 2023 г., пояснил управляющий партнер NOVA Inc., адвокат Павел Желновод. Сейчас, по его словам, стартовал новый сезон оспаривания кадастровой стоимости: «Предложенная мера фактически подразумевает досрочное проведение новой государственной кадастровой оценки в 2022 г., что, возможно, из-за введенных санкций позволит установить правительству меньшую рыночную стоимость коммерческой недвижимости на 2023 г. Это позволит налогоплательщикам уменьшить налоговую базу по налогу на имущество».

Ко второму чтению в законопроект могут быть внесены дополнительные льготы. В частности, о предоставлении «новых инвестиционных налоговых кредитов» сообщил «Ведомостям» федеральный чиновник. Это позволит компаниям временно перенаправить средства с уплаты НДС на развитие производства.

Помощь туризму

Правительство снизит ставку НДС с 20 до 0% на услуги гостиниц и услуги по сдаче гостиниц в аренду и управление. Для новых объектов нулевой НДС будет действовать пять лет с момента ввода объекта в эксплуатацию, в том числе после реконструкции. Для действующих объектов – до 30 июня 2027 г.

Правительство ожидает, что в условиях санкций спрос на отдых в России будет превышать предложение. В стране «острый дефицит современных качественных отелей», сообщила глава Ростуризма Зарина Догузова. При введении нулевого НДС бюджет недосчитается 16–19 млрд руб. поступлений налога от гостиниц и кемпингов, подсчитал Ростуризм.

Судя по заявлению правительства, нулевой НДС будет применен к гостиницам, которые построены до и после 1 января 2022 г., отметил вице-президент «Опоры России» Алексей Кожевников (курирует туризм). Однако в тексте поправок в НК формулировка звучит так, будто это касается только новых гостиниц, т. е. построенных в 2022 г., обратил он внимание. Отрасль надеется, что это недоразумение, добавил Кожевников. В противном случае это нарушение конкуренции на рынке. Сейчас важно понимать, что привлечь в отрасль инвесторов с такими кредитными ставками, налогами, тарифами и барьерами невозможно. Предприниматели выступают за немедленные реформы в отрасли, чтобы было выгодно не только работать в текущем режиме, но и развивать бизнес. Одним обнулением НДС накопившиеся в отрасли проблемы не решить, резюмировал Кожевников.

Согласно исследованию ФНС инвестиционной привлекательности туристической инфраструктуры, проведенному в 2020 г., объекты инфраструктуры туризма (служба анализировала гостиницы и точки общепита) в 2019 г. демонстрировали рентабельность продаж на уровне, близком к инфляции (в том году рост цен составил 4,4%), писали «Ведомости».

Согласно тексту исследования, рентабельность продаж в турбизнесе составила 5,9%, или 55% от средней по экономике, активов – 2,3%, или 32% от средней по экономике. По уровню фискальной нагрузки туристическая инфраструктура находится в числе лидеров – на 9-м месте из 21, за исключением таких видов деятельности, как добыча нефти, газа, других полезных ископаемых, девелопмент, производство табачных изделий, уточняют аналитики ФНС. По уровню нагрузки по социальным взносам – на 3-м месте, в 2–3 раза опережая виды бизнеса с рентабельностью продаж в 5–10 раз выше, говорится в исследовании.