Малый бизнес получит новый налоговый режим

Федеральная налоговая служба разработала законопроект о новом налоговом режиме для малого бизнеса. Документ есть в распоряжении «Ведомостей», его подлинность подтвердили два источника, участвующих в проработке инициативы

Согласно законопроекту, новый режим предназначен для организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП) на упрощенной системе налогообложения (УСН). Документ предполагает освобождение их от взносов на пенсионное, социальное и медицинской страхование за себя (в случае ИП) и сотрудников при одновременном увеличении налоговой нагрузки. В частности, для компаний с режимом УСН «доходы» ставка увеличится с 6 до 8% от выручки, с режимом «доходы минус расходы» – с 15 до 20% от прибыли. Сумма налога к уплате уменьшается на величину торгового сбора, который действует в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе.

Законопроект также предлагает поднять минимальный уровень налога для предприятий с режимом «доходы минус расходы» с 1 до 3% от годовой выручки. Сейчас, если сумма налога предприятия на данном режиме УСН составила меньше 1% от годовой выручки, оно обязано перечислить в бюджет 1% доходов.

Законопроект не предусматривает права регионов снижать ставки, как в базовом варианте УСН.

Как следует из документа, законопроект в случае его утверждения будет внесен в Госдуму правительством. С лета 2021 г. ФНС проводила исследование среди предпринимателей о востребованности нового режима (опросник есть у «Ведомостей»).

Переход на новый налоговый режим будет добровольным, подчеркивает президент «Опоры России» Александр Калинин. Для этого достаточно будет подать заявку через личный кабинет налогоплательщика. В случае согласования всеми участниками процесса режим будет действовать в отношении узкой категории МСП – с численностью до пяти работников и выручкой до 60 млн руб. в год, подтвердил «Ведомостям» президент Торгово-промышленной палаты России (ТПП) Сергей Катырин. О таких же параметрах ранее сообщал «Ведомостям» федеральный чиновник. В текущей версии законопроекта нет ограничений по видам деятельности.

Малый бизнес в России на 96% состоит из микропредприятий (с доходом до 120 млн руб. в год и количеством сотрудников до 15 человек), следует из данных ФНС на 10 сентября. На 5,4 млн таких предприятий занято свыше 7 млн работников. В открытом доступе нет данных ФНС о том, сколько микропредприятий применяют УСН.

По оценке «Опоры России», новый налоговый режим покроет порядка 60–70% предприятий на «упрощенке». УСН применяют более 3,5 млн налогоплательщиков, а после отмены с 2021 г. единого налога на вмененный доход (ЕНВД) – еще больше. Оборот 90% предпринимателей на УСН не превышает 60 млн руб. и у 60–70% таких предприятий штат до пяти человек, привел данные Калинин.

Пользователей нового налогового режима освободят от обязанности вести бухгалтерию, сдавать налоговые декларации, указано в законопроекте. Инспекции будут сами рассчитывать налог, получая данные об оборотах предпринимателей напрямую от банков и контрольно-кассовой техники (ККТ). Расходами будут считаться только операции по расчетным счетам или зафиксированные ККТ. Платить зарплату сотрудникам нужно будет только через банк, а не наличными. Банки будут сами исчислять, удерживать и перечислять подоходный налог (НДФЛ) за сотрудников, указано в законопроекте.

Пока разработчики не определились с длительностью налогового периода, следует из документа. Ранее РБК сообщал о планах сократить его до одного месяца. Сейчас налог на УСН уплачивается раз в квартал, а отчетность сдается раз в год.

Новый налоговый режим будет протестирован с 1 июля 2022 г. в четырех регионах – Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане, рассказал «Ведомостям» глава ТПП. «Если он покажет свою востребованность и эффективность, то новый налоговый режим будет масштабироваться», – сказал Катырин, уточнив, что планируется распространить режим на все субъекты малого бизнеса с 1 января 2024 г. Аналогичным образом с 2019 г. внедрялся сервис для самозанятых, которых сейчас, по данным ФНС, зарегистрировалось уже почти 3 млн человек.

«Ведомости» направили запросы в правительство, Минфин, Минэкономразвития и ФНС.

Изначально ФНС планировала уже с 1 июля 2021 г. освободить от отчетности торговые предприятия на режиме УСН «доход». «Нам налогоплательщики сказали, что им не очень интересно освобождение от отчетности отдельно по этому режиму. И мы вынуждены были взять паузу для того, чтобы предложить новое решение», – говорил глава ФНС Даниил Егоров, слова которого приводило агентство ТАСС.

Выгоды и риски

Высокие страховые взносы – главный стимул предпринимателей платить серые зарплаты, поэтому нулевые ставки открывают для предпринимателей «уникальную возможность обелить зарплаты работников», считает адвокат Forward Legal Павел Капустин. Других явных финансовых преимуществ для бизнеса, по его мнению, новый режим не дает.

Нельзя однозначно утверждать, что повышенные ставки налогов удастся компенсировать экономией за счет взносов и иных преференций, считает ведущий специалист «Актион финансов» (входит в группу «Актион») Ольга Смирнова. Она отметила, что при этом «не потребуется заморачиваться сложным учетом, отчетностью, постоянно отвечать налоговикам на запросы и переживать о налоговой проверке».

Идея прогрессивная – предпринимателю легче администрировать один налог, чем еще и несколько видов взносов, отмечает руководитель экспертного центра при бизнес-омбудсмене Антон Свириденко. Отказ от бухгалтерии существенно сократит издержки микропредприятий, как финансовые (на оплату бухгалтера), так и административные, подчеркивает Катырин. По мнению Калинина, несмотря на отмену обязанности сдавать декларации, предпринимателям все равно нужно вести бухгалтерию – прежде всего, чтобы видеть реальное положение дел.

Совсем обойтись без бухгалтера не получится, согласна Смирнова. Как минимум надо проверять данные в личном кабинете, по которым начислят налог. «Раз налоговая будет сама рассчитывать платеж по данным от банков и онлайн-касс, предпринимателям будет сложнее оспорить начисленные платежи», – предупредила ведущий налоговый консультант «Аудит груп» Мария Русских. Есть риск, что необлагаемые поступления налоговики включат в доходы, ­солидарна Смирнова.

ТПП не видит «каких-либо серьезных рисков» для бизнеса в этой инициативе. «Налоговая служба уже сделала достаточно много, чтобы облегчить жизнь бизнесу», – считает Катырин. Например, инспекции начнут сами рассчитывать налог на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости начиная с налогового периода 2022 г. В эпоху широкого распространения электронных сервисов, большого объема информации в распоряжении ФНС, общего тренда на уход от бумажного оборота такого рода решения, по мнению главы ТПП, будут все более популярными в предпринимательской среде.

Учитывая, что предприятия на новом режиме не будут вносить взносы на пенсионное и социальное обеспечение своих работников, правильно было бы передавать часть налоговых доходов в социальные фонды, предложил Калинин. «Ведомости» запросили Минфин о том, каким образом будет начисляться пенсия и организовано соцобеспечение работников предприятий на льготном режиме.