Прощание с вмененкой обойдется дорого

До окончания действия системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) остался месяц: еще в 2012 г. был принят федеральный закон № 97, предусматривающий отмену вмененки с 1 января 2021 г. Предприниматели, которые до 31 декабря 2020 г. не выберут другой специальный налоговый режим, соответствующий сфере деятельности, размерам и оборотам компании (УСН, ЕХСН, патентную систему или так называемый налог на самозанятых), в будущем году будут автоматически переведены на обычную систему налогообложения (ОСНО).

Однако в этом году стали ходить разговоры, что ЕНВД из-за сложной экономической ситуации продлят, так как этот налоговый режим помогает бизнесу держаться на плаву, ведь, сколько бы российский предприниматель ни заработал, он платит от 7,5 до 15% вмененного дохода (ставку устанавливают власти регионов). «В мае Минфин действительно рассматривал продление ЕНВД еще на год, но потом отказался от этой идеи. Однако предприниматели до сих пор ждут, что правительство передумает. В итоге на сегодняшний день только 20–30% бизнесменов выбрали новый налоговый режим. И это значит, что остальные 70% перейдут на ОСНО», – сообщил «Ведомостям» советник уполномоченного по защите прав предпринимателей Антон Свириденко.

Он считает, что сейчас ждать поблажек от правительства уже не стоит. Тем более что премьер-министр Михаил Мишустин еще в июле поставил точку в этом вопросе, заявив на заседании Госдумы, что плательщики ЕНВД за 2019 г. заплатили в 7 раз меньше налогов, чем плательщики на УСН. По словам главы правительства, реальные доходы бизнеса в десятки раз выше, чем те, которые были рассчитаны для них государством.

Однако участников общего налогового режима станет больше не только из-за того, что представители бизнеса не сделали выбор в пользу других налоговых режимов, отмечают юристы. Альтернатива в виде существующих спецрежимов налогообложения подходит далеко не всем: многие рассчитаны на представителей не малого и среднего, а мелкого бизнеса, а некоторые подходят лишь узкоспециализированным компаниям – например, сельхозпроизводителям.

Правда, как выяснили эксперты, и на ОСНО есть возможность сэкономить на налогах. «Ст. 145 НК РФ гласит, что организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от уплаты НДС, если за три предшествующих месяца сумма их выручки без учета налога не превысила в совокупности 2 млн руб.», – подчеркивает Свириденко. Сэкономить на этом можно немало – при обороте 2 млн в квартал сумма НДС составит сотни тысяч рублей. Но добиться льготы смогут далеко не все.

«Согласно действующему налоговому законодательству и судебной практике, для получения права на освобождение налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган соответствующие документы – не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение. То есть, если говорить о I квартале 2021 г., заявление об освобождении от уплаты НДС должно быть отослано в налоговые органы до 20 января», – отмечает юрист Forward Legal Федор Закабуня. Но, получив прогноз компании, что ее выручка за текущий квартал не превысит 2 млн руб., налоговая инспекция может этому не поверить. «Так часто и происходит, – отмечает Свириденко. – В регионах используется разная практика предоставления документов на освобождение от НДС. Есть случаи, когда от предпринимателей требуют предоставить данные о непревышении 2-миллионного порога за три месяца, предшествующих том налоговому периоду, за который испрашивается освобождение».

В результате большинство компаний, перешедших с режима ЕНВД на ОСНО, воспользоваться налоговой льготой в сотни тысяч рублей не смогут – ЕНВД не предполагает ведения учета доходов, так что предприниматели не смогут подтвердить свои обороты за последние три месяца 2020 г., предупреждает Свириденко. В связи с таким риском бизнес-омбудсмен Борис Титов направил министру финансов Антону Силуанову письмо с просьбой уточнить порядок освобождения от НДС предпринимателей, которые в 2021 г. перейдут с ЕНВД на ОСНО (есть в распоряжении «Ведомостей»).

«Буду признателен за направление разъяснений Минфина России по вопросу того, каким образом может быть обеспечено освобождение предпринимателей, перешедших с начала 2021 г. с ЕНВД на ОСНО, при выручке менее 2 млн руб. за первые три месяца 2021 г. от уплаты НДС за данный налоговый период, – пишет Титов. – Кроме того, прошу разъяснить, когда должно предоставляться письменное уведомление и документы, которые подтверждают право налогоплательщика на такое освобождение». В пресс-службе Минфина «Ведомостям» сообщили, что получили письмо бизнес-омбудсмена: «Оно будет рассмотрено в установленном порядке».