Владельцам КИКов готовят кнут и пряник

Минфин представил в правительство законопроект о поправках в Налоговый кодекс, дающих россиянам, владеющим иностранными компаниями, возможность перейти на уплату фиксированного налога в размере 5 млн руб. без предоставления финансовой отчетности контролируемых иностранных компаний (КИК). Этим же документом вводится штраф в размере 5 млн руб. за непредставление информации (или представление неполной информации) о КИК.

Согласно официальному определению, КИК – это организация – не резидент России, которую прямо или косвенно контролирует российский налоговый резидент. При этом российский гражданин, владеющий долями иностранных компаний в виде имущества или ценных бумаг, должен уплачивать налог с прибыли в России. Главная сложность – определение налоговой базы для уплаты такого налога. «Презюмируется, что прибыль КИК – это почти что доход бенефициара и с него нужно уплатить налог в России, – указывает управляющий партнер юридической компании «Генезис» Артем Денисов. – Но надо понимать, что налог, уплаченный самой КИК со своей прибыли на территории государства своего резидентства, вычитается из налога, уплачиваемого бенефициаром КИК с ее прибыли в России».

Предлагаемый Минфином фиксированный налог похож на паушальный (аккордный) налог, который уже взимают в некоторых странах Европы. Например, в Швейцарии его платят иностранные граждане, которые хотят получить вид на жительство, но не имеют постоянной работы в стране. Размер паушального налога для неграждан Евросоюза колеблется от 400 000 до 750 000 швейцарских франков. «Сравнительно недавно похожая система появилась в Италии, где состоятельным физлицам, решившим перебраться в страну, предлагается уплачивать фиксированный налог в размере 100 000 евро с зарубежных доходов вне зависимости от того, какая сумма налога подлежала бы уплате с фактически полученных зарубежных доходов», – рассказал партнер, руководитель налоговой практики Адвокатского бюро «Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры» Сергей Калинин. Аналогичная система появилась в этом году и в Греции. «Заявителю необходимо платить ежегодно фиксированный налог в отношении своих зарубежных доходов в размере 100 000 евро и по 20 000 евро в отношении каждого члена семьи», – говорит партнер КПМГ в России и СНГ Донат Подниек.

Фиксированный налог в 5 млн руб., предлагаемый Минфином, почти в 2 раза меньше ставок Италии и Греции, что делает российское резидентство более привлекательным. Тем более что отпадает необходимость готовить отчетность по прибыли. «Расчет прибыли КИК довольно сложен, – отмечает партнер PwC в России Галина Науменко. – Сначала нужно составить отчетность и зачастую ее проаудировать, и даже если прибыли по результатам нет – приходится тратить много усилий и денег на отчетность и расчеты. Поэтому альтернатива уплаты налога на КИК в фиксированной сумме 5 млн в год может быть интересной альтернативой для ряда физических лиц».

Тем владельцам КИКов, которые предпочтут не сообщать налоговым органам о своих владениях, придется столкнуться с необходимостью уплаты солидного штрафа. «Кроме того, есть вероятность, что лица, не задекларировавшие некоторые КИКи в рамках модели по уплате фиксированного НДФЛ в размере 5 млн руб., могут быть лишены права на использование паушальной системы налогообложения КИК, а прибыль задекларированных КИКов в рамках паушальной системы может быть повторно обложена налогом в рамках общих правил», – предупреждает заместитель руководителя практики «Международные налоги и право» компании «Лемчик, Крупский и Партнеры» Антон Тарунтаев.

Так что платить налог по фиксированной ставке все-таки выгоднее. «При комплексном прочтении предложенных изменений возникает ощущение, что налоговым органам будет предоставлено право начислять штрафы за каждую КИК даже в том случае, если такая КИК раскрыта, но при этом информация представлена налогоплательщиком не в полном объеме, – считает директор департамента налогов и права Deloitte Олег Трошин. – Для многих это будет означать, что проще перейти на новый режим и заплатить 5 млн один раз, чем жить с риском многократного применения штрафа, если КИКов у человека много».