Суд согласился не пересчитывать налоги по оспоренным налоговиками сделкам
Он поддержал позицию Минфина и ФНС
Налоговики смогут полностью отказывать компаниям в вычетах НДС и расходах по налогу на прибыль. Для этого им достаточно доказать, что бизнес получил необоснованную налоговую выгоду. Такую позицию Федеральной налоговой службы (ФНС) поддержал апелляционный суд в споре налоговиков с «Кузбассконсервмолоком».
Комбинат покупал сырое молоко у трех перекупщиков, но посредники были фиктивными, а молоко ему продали сельхозпроизводители, которые не платят НДС. За счет наценки технических компаний предприятие сэкономило на налоге на прибыль, а также получило вычет по НДС. Налоговики во время проверки выяснили, что посредники не участвовали в сделке, и доначислили комбинату 4,2 млн руб. НДС и почти 12 млн руб. налога на прибыль, пени и штрафа. Компания с решением не согласилась и попыталась оспорить его в суде.
Суд первой инстанции поддержал и налоговиков, и комбинат: компания не могла претендовать на вычет по НДС, но доначисленный налог на прибыль может не платить – комбинат понес реальные расходы на поставки молока (компания обосновала затраты на 56 млн руб.), поэтому их можно учесть при расчете налога.
Но налоговики с решением не согласились, а Седьмой арбитражный апелляционный суд их поддержал. В 2017 г. признаки недобросовестного поведения бизнеса были закреплены в ст. 54.1 Налогового кодекса. В суде налоговики настаивали, что по ней недобросовестные компании полностью лишаются права учитывать расходы и претендовать на вычеты по НДС, говорится в решении. И так как компания нарушила ст. 54.1 – покупала молоко не у перекупщиков, а напрямую у сельхозпроизводителей, – комбинат должен выплатить весь доначисленный налог. При этом реконструкцию (пересчет налоговых обязательств) можно проводить лишь в исключительных случаях – когда компания мешает инспекции рассчитать налог – например, не предоставляет ей необходимые документы, не пускает на производство и т. д., заключил суд.
Дело «Кузбассконсервмолока» внушало надежду, решение суда первой инстанции по нему было единственным случаем, когда суды поддержали бизнес в спорах по ст. 54.1, напоминает партнер Taxology Алексей Артюх. Теперь риски бизнеса вырастут, предупреждает он, налоговикам будет достаточно доказать, что поставку организовала компания, не указанная в договоре, чтобы отказать не только в вычетах по НДС, но и в расходах по налогу на прибыль.
Во время судебного спора ФНС успела заручиться поддержкой Минфина, напоминает старший юрист Taxadvisor Виктор Андреев. В начале января Минфин направил в ФНС письмо, в котором разъяснил: компания не может претендовать на уменьшение налогов, если действовала недобросовестно, пусть даже у сделки была экономическая цель и она действительно состоялась. Прежде налоговики и судьи ориентировались на признаки необоснованности выгоды, описанные пленумом Высшего арбитражного суда (ВАС) в 2006 г. Суды требовали проводить реконструкцию налоговых обязательств – например, инспектора могли отказать в вычете по НДС, но уменьшить налог на прибыль на понесенные расходы, рассказывал Артюх. В постановлении пленума ВАС было указано, что суд должен исходить из подлинного экономического содержания операций, объяснял руководитель аналитической службы «Пепеляев групп» Вадим Зарипов: если сделка притворная, сначала инспекция должна указать, какую сделку она прикрывает, т. е. переквалифицировать ее и заново определить налоговые обязательства. Но статья 54.1 не предусматривает «учета расходов при исчислении налога на прибыль» компаний, которые злоупотребили правами, и устанавливает единое для всех налогов регулирование, заключил Минфин.
Решение суда лишает бизнес последней надежды на поддержку судов по таким спорам, считают опрошенные «Ведомостями» юристы. А также может породить практику, когда компаниям будет выгоднее просто не предоставить налоговикам документы, предупреждает Андреев, чтобы налоговики смогли провести реконструкцию и определить реальные доходы и расходы компании. Будет действительно проще не дать документы, чем помочь в раскрытии сути всей сделки и заплатить по максимуму, поддерживает Артюх.
Представители ФНС и Минфина отказались от комментариев, а «Кузбассконсервмолока» не ответил на запрос «Ведомостей».