Налоговики предлагают разрешить платить налоги за других
Этим смогут воспользоваться и люди, и компании, у которых нет денег рассчитаться с бюджетом
Налоговики придумали, как помочь расплачиваться по налогам: разрешить это делать за должника другим людям и компаниям. Такие поправки в Налоговый кодекс (НК; копия есть у «Ведомостей») ФНС направила в Минфин. Проект действительно поступал в Минфин, подтвердил его представитель, изменения сделают процесс уплаты налогов удобнее, окончательное решение будет принято осенью.
Сейчас заплатить налог за другого человека или компанию нельзя. В 2004 г. этот запрет подтвердил Конституционный суд.
Налог за семью
Люди часто платят налоги друг за друга, признает федеральный чиновник. Например, жена заплатила транспортный налог за мужа, рассказывает Костальгин, инспекция приняла такой платеж, но недоимку не списала. Чтобы вернуть деньги, пришлось написать заявление, которое инспекция рассматривала несколько месяцев, продолжает он: в итоге семья заплатила налог два раза.
ФНС предлагает внести изменения в ст. 45 НК, разрешив платить налоги налоговым агентам, уполномоченным представителям должника, любым другим людям. Компании с сезонными колебаниями выручки и оборота могут столкнуться с непредвиденными налоговыми доначислениями, объясняет старший юрист «Щекин и партнеры» Виктор Андреев, например, золотодобывающие компании не ведут добычу зимой и выручка минимальна. Или у компании могут быть арестованы счета, рассуждает человек, близкий к ФНС. В последнее время компании все чаще стали просить уплатить налоги за других, рассказывает он: такой платеж инспекция примет, но он будет считаться невыясненным, а задолженность все равно сохранится. Поправки решают эту проблему и помогут снизить задолженность, объясняет собеседник «Ведомостей».
Чтобы обойти ограничение, компании ищут разные лазейки, рассказывают юристы. Чаще всего просто перечисляют аванс своим зависимым компаниям, рассказывает партнер Taxadvisor Дмитрий Костальгин. Если это акционерное общество, можно внести деньги в добавочный капитал, добавляет Андреев. А пополнить имущество компании акционеры могли только через допэмиссию. Право безвозмездно передавать компаниям имущество без увеличения их капитала акционеры получили только с июля 2016 г.
Еще один способ – внутригрупповые займы, но с 2016 г. займы между взаимозависимыми лицами по контролируемым сделкам не могут быть беспроцентными, отмечает Андреев. При финансировании компании через займы с процентов платится налог, напоминает Костальгин. Например, с такими претензиями столкнулись «Коми тепловая компания» и ООО «Итера» – инспекции требовали, чтобы они увеличили прибыль на проценты по займам своим «дочкам» (в первом случае под 0%, во втором – под 0–3%). Отбиться от претензий компаниям удалось только в судах.
При займах есть и другие налоговые риски: если для поддержки своей «дочки» материнская компания сама берет кредит, то налоговики могут запретить ей вычесть проценты по кредиту из налогооблагаемой прибыли, говорит руководитель налоговой практики «Егоров, Афанасьев, Пугинский и партнеры» Сергей Калинин. Компании будет сложно обосновать экономический интерес в такой сделке, объясняет он.
Также ФНС предлагает помочь избежать уголовной ответственности, если руководство компании готово из своего кармана погасить ее недоимку. Сейчас это тоже невозможно – такую позицию занял Верховный суд. Получается, что, если гендиректор хочет избежать ответственности и расплатиться за компанию, ему это не удастся, говорит Андреев, предложенные поправки в НК решат эту проблему. Но важно описать в законе требования к платежке, предупреждает Костальгин. Иначе есть риск, что после закрытия уголовного дела заплативший налоги потребует вернуть ему деньги, сославшись на то, что не должен был платить, говорит человек, близкий к ФНС.