ФНС внесла в список «непрозрачных» втрое больше стран, чем в списке Минфина

Федеральная налоговая служба (ФНС) опубликовала на regulation.gov.ru черный список стран, с которыми у России либо нет обмена налоговой информацией, либо такой обмен не успешен. Он нужен, чтобы определить, должна ли контролируемая иностранная компания (КИК) платить налог. Закон о КИК обязывает платить российских физических и юридических лиц налоги (13 и 20% соответственно) с нераспределенной прибыли своих иностранных структур (см. врез). Под новый налог подпадают только офшорные кошельки – компании, которые накапливают прибыль, перечисленную из России в виде пассивных доходов. Не придется платить налог, если эффективная ставка, по которой КИК платит налог за границей, не намного ниже российской (не менее 75% средневзвешенной ставки). Но платить налог придется в любом случае, если КИК работает в стране из черного списка, составленного ФНС.

До сих пор существовал список офшоров, составленный Минфином, – в нем 40 юрисдикций (применяется для определения права на нулевую ставку по дивидендам). В перечне ФНС куда больше стран – 119. Кроме традиционных офшоров там есть и прозрачные налоговые юрисдикции, например Австрия, Великобритания и Швейцария, говорит партнер Paragon Advice Group Александр Захаров, в список попал даже партнер России по БРИКС – Бразилия. С некоторыми странами из перечня есть соглашения об избежании двойного налогообложения. Прозрачными, по оценкам ФНС, остались популярные холдинговые юрисдикции – Кипр, Нидерланды и Люксембург.

В список попали страны, с которыми есть договоренность обмениваться информацией, но ее качество не удовлетворяет, объясняет чиновник ФНС: либо страна отвечает не на все запросы, либо практика информационного обмена еще не закрепилась. Список может меняться раз в год, успокаивает он: с несколькими странами уже ведутся консультации об улучшении процесса обмена информацией.

Ранее все ожидали, что список ФНС воспроизведет перечень Минфина, отмечает Захаров. Последствия для российских компаний могут быть серьезными, говорит партнер PwC Наталья Кузнецова: в конце 2015 г. они уже не успеют провести реструктуризацию, чтобы перевести аккумулированные доходы из КИК в другие юрисдикции. Правила распространяются на ту прибыль, которую КИК получат уже в 2015 г.

Перечень накладывает ограничения для банков и страховых компаний и лишает возможности получить льготу по эффективной ставке, говорит партнер PwC Екатерина Лазорина. Даже если у компании работающий завод в Бразилии, придется все равно делать полный расчет по правилам КИК, продолжает Кузнецова, и, если у него накопилась прибыль, выплачивать еще 20% налога. У многих добывающих компаний есть подразделения в Бразилии и Боливии, попавших в список ФНС, говорит налоговый консультант одной из компаний «большой четверки».

Прибыль КИК из стран даже при высоких ставках налога (например, в Бразилии – 40%) теперь не будет автоматически освобождаться от налога в России, сетует управляющий партнер юридической компании «Щекин и партнеры» Денис Щекин, не получат автоматического освобождения также эмитенты обращающихся облигаций. За КИК из таких стран будет усилен российский налоговый контроль, продолжает он, если компания уже подала в ФНС уведомления о своих долях (от 10%) в иностранных компаниях, учет нужно будет вести по российским правилам.

К июлю получено менее 4000 уведомлений, рассказывали федеральные чиновники: в срок сдано 1004 уведомления от юридических и 2199 – от физических лиц. Компании рассчитывали на освобождение от налога, но с появлением списка они могут лишиться этих льгот, отмечает Кузнецова.